نکات مهم و سودمند در پاره ای از اصول تجارت

استاندارد چیست؟

 استاندارد از زمان قدیم عملا وجود داشته و امروزه بصورت یکی از وسیع ترین و ضروری ترین رشته های علمی و تکنیک تولید و تجارت درآمده است.

استاندارد کردن از نظر تولید عبارت اند از متحدالشکل کردن یا محدود ساختن انواع گوناگون یک کالا در قالب کیفیات معین و شرایطه مخصوص

بطورکلی عمل استاندارد از نظر تولید و مصرف دارای سه مرحله است:

الف) تخصیص یا تعین مشخصات و شرایطی که باید در کالا باشد.

ب) هم شکلی یا تعین ابعاد و ظواهر کالا که بر حسب مورد مصرف در چارچوب مشخص قابل تغیر باشدج) تبعیت از نمونه هایی که طبق دو مرحله بالا برای هر گروه از کالاها تعین می شود

باید توجه داشت که نقش استاندارد بطور مستقیم و غیرمستقیم در صدور کالا بسیار مهم و حساس است.

برخی از مهمترین استانداردها در سطح جهانی به شرح زیر می باشند:

 ISOتعین شده از طرف سازمان بین المللی استاندارد

DIN تعین شده از طرف سازمان استاندارد آکان               

ANSI تعین شده از طرف سازمان استاندارد انگلستان  

API تعین شده از طرف انستیتوی ملی استاندارد آمریکا

ASME تعین شده از طرف انجمن مهندسان مکانیک آمریکا

 (خریدهای متقابل)COUNTERTRADE  PURCHASES

خرید متقابل روش جدیدی است که در آن پرداخت بهای کالای خریداری شده به صورت غیرنقدی صورت می گیرد.

خرید متقابل ، روشهای گوناگونی را شامل می شود ، که همه آنها یک وجه مشترک دارند و آن خرید متقابل خریدار و فروشنده از یکدیگر می باشد.

موافقت نامه های متقابل به چهاردسته طبقه بندی می شود:                   

1-(Barter)معاملات تهاتری

2-(Off-set)معاملات آفست

3-(Buy Back)معاملات بای بک

4-(Swich Trading)معاملات انتقالی

 Barter قرارداد بارتر(تهاتر- پایاپای)

تهاتر در لغت به معنای معامله کالا با کالا است و در اقتصاد پیچیده امروزی معاملات تهاتری به شکلهای متنوع مورد استفاده قرار می گیرد.معاملات اخیر به دلایل گوناگون توجه دولتها و بازرگانان را به خود جلب کرده است.بر پایه ارزیابی کارشناسان ، در حال حاضر 40% بازرگانی بر مبنای تهاتر انجام می شود.

در خاورمیانه نیز ، معاملات تهاتری (بصورت مبادله نفت و کالا) رونق فراوانی یافته است.در مورد رو آوردن کشورهای خاورمیانه به معاملات تهاتری باید گفت که تولیدکنندگان نفت به اندازه کافی ارز ندارند تا با آن بهای تمام کالاها ، خدمات مورد نیاز ، یا هزینه اجرا ی پروژه های عمرانی کشورشان را بپردازد.از همین رو ، به کشورهایی که مایلند کالا به آنها بفروشند پیشنهاد می کنند در مقابل کالا ، نفت و مشتقات آن و یا محصولات دیگر تحویل بگیرند.از نظر سنتی ، داد و ستد تهاتری تنها وسیله معامله در بین کشورهای سوسیالیستی بوده است ، اما هم اکنون کشورهای غربی نیز برای تسهیل بازرگانی در بین خود و با کشورهای سوسیالیستی و در حال توسعه ، به نحو گسترده ای از سیستم تهاتری استفاده می کنند.براساس آمار ، داد و ستدهای تهاتری در پایان قرن بیستم ، حدود پنجاه درصد کل تجارت جهانی را به خود اختصاص داده است.

ایران نیز به سهم خود برای انجام معاملات تهاتری ، اهمیت زیادی قائل است و در حال حاضر بخش عمده ای از روابط تجارت خارجی کشور ما بصورت تهاتری انجام می شود.

عمده ترین هدف از انعقاد قراردادهای تهاتری ، دست یافتن به توازن در مبادلات بازرگانی خارجی کشور است.

در حال حاضر ایران با کشورهای : بلغارستان  ، رومانی ، مجارستان ، چک ، چین ، کره ، ترکیه ، پاکستان ، سوریه دارای قراردادهای بازرگانی تهاتری دو جانبه .

USANCE LETTER OF CREDIT

اعتبار اسنادی یوزانس

 از نظر لغوی ، یوزانس (مهلت،مدت،سررسید،سودسرمایه) معنی می دهد و در عرف تجارت بین المللی ، به معنای نوعی معامله نسیه است.

بر خلاف اعتبار اسنادی مدت دار (Deferred Letter Of Gredit)از این لحاظ ، یوزانس گونه ای اعتبار اسنادی مدت دار به حساب می آید.

 وجه اعتباری به محض ارائه اسناد حمل کالا توسط ذینفع به بانک کارگزار  اسنادی دیداری  (Sight Letter for Gredit)   ، به وی پرداخت نمی شود و تنها پس از گذشت مدت معینی که در شرایط اعتبار پیش بینی شده ، پرداخت انجام خواهدگرفت . در این شیوه معامله ، خریدار و فروشنده توافق می کنند که وجه اسنادی پس از حمل کالا ، در موعد مشخص (مثلا بعد از 90 یا 180 روز)پرداخت شود.

ویژگی یوزانس در این است که بانک بازکننده اعتبار با گرفتن ضمانت یا وثیقه لازم از خریدار ، پرداخت وجه معامله را به ذینفع (فروشنده یا کسی که اسناد به او منتقل شده) در مدت معین تعهد می کند و طبعا این امر می تواند باعث شود که فروشنده از نظر وصول مطالبات خود نگرانی نداشته باشد.در نتیجه ، یوزانس نوعی اعتبار اسنادی مدت دار غیرقابل فسخ است که بیشتر در کشورهای با محدودیت ارزی مورد استفاده قرار می گیرد.

اگر در یک قرار داد فروش به روش یوزانس ، فرض کنیم خریدار ایرانی و فروشنده آلمانی باشد ، گردش کار به این صورت در می آید : فروشنده آلمانی پس از ارسال کالا و تهیه اسناد مطابق با شرایط اعتبار ، اسناد حمل را به بانک کارگزار در آلمان تسلیم می کند و بانک کارگزار اسناد را پس از بررسی به بانک بازکننده اعتبار در ایران ارسال می دارد ، و  یادآور می شود که در سر رسید ، حساب بانک بازکننده اعتبار را بدهکار نموده وجه اسناد  را به ذینفع پرداخت خواهد کرد.بانک بازکننده اعتبار نیز ، پس از اخذ وثایق کافی از خریدار جهت اطمینان از پرداخت وجه اسناد در موعد مقرر ، مدارک لازم را در اختیار وی می گذارد تا بتواند کالای خود را از گمرک ترخیص کند، در رابطه با ذینفع گاهی پیش می آید که وی به علت نیاز مالی ، منتظر نمی ماند و پس از حمل کالا اسناد مربوطه را به بانک ارائه می دهد و تقاضای وجه می کند. در این صورت امکان دارد که بانک کارگزار یا بانک دیگری با تنزیل وجه اسناد و کسر بهره برای مدت باقی مانده تا سر رسید ، ما به التفاوت را به ذینفع پرداخت می کند.

فاینانس(تسهیلات بلند مدت مالی)
فاینانس برای وامهای بلند مدت به کار می رود،در خرید ماشین آلات و تجهیزات به منظور راه اندازی کارخانه یا سد و غیره که نیاز مالی به مبالغ قابل توجه وجود دارد،از فاینانس استفاده می شود.بدین ترتیب که یک فروشنده خارجی از طریق یک بانک (یا یکی از شرکتهای وابسته و موسسات مالی خود که فعالیت بانکی دارد)تامین مالی می نماید.خریدار باید به هنگام گشایش اعتبار اسنادی طبق مقررات بانک مرکزی بین 15% تا 20% وجه فاکتور فروش را نقدا بپردازد و بقیه 80% بدهی تامین مالی را بپذیرد .ذکر این نکته ضروری است که فاینانس همان وام فروشنده است که در سالهای قبل از 1357 نیز در ایران برای عملیات سد سازی و نیروگاه سازی استفاده می گردید.در این معاملات ابتدا خریدار با همکاری فروشنده خارجی با یک بانک تامین کننده منابع مالی شرایط استقراض از طریق فاینانس را تعیین می کنند،سپس مجوز قانونی گشایش اعتبار اسنادی از طریق از طریق فاینانس را دریافت می دارد(در اکثر موارد بانک خارجی یک تضمین از بانک مرکزی یا سیستم بانکی می خواهد)و خریدار ایرانی تضمین کافی نزد بانک ایرانی در مقابل کل مبلغ ارائه می دهد.سپس اعتبار اسنادی می یابد.عملیات ثبت حسابداری همانند روش اعتبار اسنادی است. بدین ترتیب که عملیات دریافت پروفرما،ثبت سفارش و برداشت مبالغ اولیه اعتبار اسنادی طبق روال معمول انجام می گیرد.در مورد ثبت قیمت کالا یعنی مبلغ فاکتور فروش،ابتدا معادل 15% تا 20% آن از طریق واریز نقدی اعتبار اسنادی انجام می گیرد(همانند پیش پرداخت اولیه)و 80%بقیه به صورت تعهد یا بدهی بوده که از یک طرف جزء بهای تمام شده اعتبار ثبت می شود و از طرف دیگر به عنوان بدهی جزء اقلام بدهی ترازنامه ثبت می شود(همانند برات اسنادی).اعلامیه بدهکار بهره فاینانس هر ساله دریافت و در حسابها ثبت می شود، یا اینکه کل مبلغ بهره فاینانس در ابتدا محاسبه و در حساب پیش پرداخت بهره از یک طرف و اقلام بدهی از طرف دیگر ثبت می گردد.نکات حائز اهمیت در مورد فاینانس به شرح زیر است:
1- طبق اصول حسابداری،بهره فاینانس تا مادامی که دارایی خریداری شده به بهره برداری نرسد،جزء قیمت تمام شده پروزه در جریان ثبت می شود و از تاریخ شروع بهره برداری از دارایی مربوطه،این هزینه جزء هزینه های جاری در حساب سود و زیان سالانه لحاظ می گردد.
2- بهره فاینانس و یوزانس،درآمد بانک یا موسسه خارجی از طریق بکارگیری منابع مالی در ایران است که طبق مقرارت بند 5 ماده 1 و بند ج ماده 107 و ماده 145 (ق.م)مشمول مالیات است.در قانون مالیات سال 1345 این موضوع و شمول آن به مالیات در ایران در ماده 113 لحاظ بود و مضافا در ماده 11 قانون اجتناب از مالیات مضاعف با دولت آلمان سال 1349 و دولت فرانسه (سال 1351) و همچنین در قانون اجتناب از مالیات مضاعف با سایر کشورها (سال 1379)این بهره تحت عنوان بهره یا هزینه مالیمشمول مالیات معرفی میشود.